Almanya'da Kurumlar Vergisi Nasıl İşler? Yabancı Şirket Rehberi

Kısa cevap: Almanya şirketleri üç katmanlı bir yapı üzerinden vergilendirir: %15'lik federal kurumlar gelir vergisi (Körperschaftsteuer), bu vergi üzerinden %5,5 dayanışma katkı payı (Solidaritätszuschlag) ve şehre göre değişen belediye ticaret vergisi (Gewerbesteuer). Almanya'da birleşik efektif kurumlar vergisi oranı büyük şehirlerde genellikle %30 ile %33 arasında gerçekleşir. Yabancı şirketler, bir Alman daimi işyerine (Betriebsstätte) atfedilebilir kârlar üzerinden bu orana tabidir. Yurt dışında yerleşik hissedarlara ödenen temettüler için %26,375'e kadar stopaj vergisi uygulanır; bu oran genellikle vergi anlaşmaları kapsamında düşürülür. Bunlara ek olarak %19 standart / %7 indirimli KDV (Umsatzsteuer) uygulanır.

Alman kurumlar vergisi yapısı

Alman kurumlar vergisi, kâr eden bir şirkete eş zamanlı uygulanan üç bileşenden oluşur. Her katmanı anlamak, Almanya'daki her türlü vergi planlamasının temelidir.

Körperschaftsteuer (kurumlar gelir vergisi)

Körperschaftsteuer, Körperschaftsteuergesetz (KStG) tarafından düzenlenen federal kurumlar gelir vergisidir. Oran, vergiye tabi kârın sabit %15'idir ve GmbH, UG, AG dahil kurumlara ve yabancı kurumların daimi işyerlerine uygulanır. Oran 2008 reformundan bu yana sabit kalmıştır ve § 23 KStG ile belirlenmiştir.

Solidaritätszuschlag (dayanışma katkı payı)

Körperschaftsteuer tutarı üzerinden %5,5 dayanışma katkı payı alınır; doğrudan kârlar üzerinden değil. Başlangıçta Alman birleşmesinden sonra entegrasyon maliyetlerini finanse etmek için getirilen katkı payı, bireyler için büyük ölçüde azaltılmış olsa da kurumlar için tam yürürlüktedir. %15'lik Körperschaftsteuer üzerinden katkı payı, efektif orana yaklaşık 0,825 puan ekler.

Gewerbesteuer (ticaret vergisi)

Gewerbesteuer üçüncü katmandır ve konuma en duyarlı olanıdır. Tek tek belediyeler tarafından kendi yetki alanlarındaki işletme gelirleri üzerinden alınır ve Almanya genelinde önemli ölçüde değişir. Hesaplama:

Gewerbesteuer = Vergiye tabi ticari gelir × %3,5 (Steuermesszahl) × Belediye Hebesatz

Steuermesszahl federal olarak %3,5 sabittir. Hebesatz, her şehir veya kasaba tarafından belirlenen belediye çarpanıdır. Hebesätze tipik olarak %250 (bazı kırsal belediyeler) ile %520 (büyük şehirler) arasında değişir ve bu yaklaşık %8,75 ile %18,2 arasında efektif ticaret vergisi oranlarına karşılık gelir.

Şehre göre efektif kurumlar vergisi oranı

Çoğu yabancı şirket, Hebesätze'in %400-490 aralığında yoğunlaştığı büyük Alman şehirlerinde faaliyet gösterir. Yaklaşık birleşik efektif kurumlar vergisi oranları (Körperschaftsteuer + Solidaritätszuschlag + Gewerbesteuer):

Rakamlar yaklaşıktır ve son yıllardaki Hebesätze'i yansıtır. Belediyeler oranlarını dönemsel olarak günceller; öngörü yapmadan önce ilgili Gewerbeamt ile güncel Hebesatz'ı teyit edin. Şehir bazlı daha kapsamlı bir karşılaştırma için Frankfurt ve Münih iş karşılaştırma rehberimize bakın.

Verginin konum etkisi önemlidir: Hebesatz-490 olan bir şehirden Hebesatz-350 olan bir belediyeye taşınan bir şirket, kâr vergisinde yaklaşık beş puan tasarruf eder. Konuma bağlı olmayan yüksek kâr marjlı işletmeler için bu hesap önem kazanabilir. Yetenek havuzlarına bağlı hizmet işletmeleri için tasarruf, ödün vermeye nadiren değer.

Vergilendirilebilir gelir: matrah nasıl hesaplanır

Alman kurumlar vergisi matrahı, Alman Ticaret Kanunu (Handelsgesetzbuch, HGB) kapsamında hazırlanan mali tablolarla başlar ve ardından vergi amacıyla düzeltilir. Temel özellikler:

• Amortisman. Doğrusal amortisman varsayılandır. Taşınabilir sabit varlıklar için, azalan bakiye yöntemine ekonomik teşvik tedbiri olarak dönem dönem yılda %25'e kadar oranlarla yeniden izin verilmiştir; güncel durumu bir Steuerberater ile teyit edin.
• Zarar kullanımı. Vergi zararları, 10 milyon avroya kadar bir yıl geriye taşınabilir. İleriye taşıma süresiz olmakla birlikte, yıllık kullanım 1 milyon avro artı bu eşiğin üzerindeki vergiye tabi gelirin %60'ı ile sınırlandırılmıştır (Mindestbesteuerung olarak adlandırılır).
• Faiz indirimi. Zinsschranke (§ 4h EStG kapsamındaki faiz bariyeri), net faiz giderini FAVÖK'ün %30'u ile sınırlar; küçük gruplar için 3 milyon avroluk bir güvenli liman bulunur. Sınırın üzerindeki faiz cari yılda indirilemez ancak ileriye taşınabilir.
• Ticaret vergisi ilaveleri. Gewerbesteuer amaçları için, 200.000 avronun üzerindeki net faiz giderinin %25'i matraha eklenir; kira, leasing ücretleri ve lisans ödemelerinin belirli kısımları da eklenir. Bu durum, varlık yoğun veya lisanslı işletmeler için Gewerbesteuer matrahını çoğu zaman Körperschaftsteuer matrahından yüksek hale getirir.

Bu düzeltmeler, kâr eden bir şirketin vergi faturasının çoğu zaman yasal oran × muhasebe kârından farklı olduğu anlamına gelir. Yabancı kurucular sıklıkla ticaret vergisi ilavelerini gözden kaçırır ve Gewerbesteuer'i hafife alır.

Sermaye kazançları ve § 8b KStG: holding şirketi avantajı

Almanya, holding şirketi yapıları için özellikle elverişli olan Körperschaftsteuergesetz'in (KStG) § 8b'si kapsamında bir iştirak istisnası uygular.

Bir Alman kurumu, başka bir kurumdaki hisseleri (Alman veya yabancı) elden çıkararak sermaye kazancı elde ettiğinde, kazancın %95'i Körperschaftsteuer ve Gewerbesteuer'den muaftır. Yalnızca %5'i indirilemeyen işletme gideri olarak değerlendirilir ve vergilendirilir. Aynı %95 istisna, bir Alman kurumunun başka bir kurumdan aldığı temettüler için de geçerlidir; tam Gewerbesteuer muafiyeti için bazı durumlarda asgari %10 hisse şartı aranır.

Pratik açıdan, bağlı kuruluşlardaki (Alman veya yabancı) hisseleri elinde tutan ve bunlardan birini satan bir Alman GmbH, kazanç üzerinde yaklaşık %1,5-1,7'lik bir efektif vergi oranına ulaşır (%5 × ~%30 birleşik oran). Bu durum, dikkatli yapılandırılmış gruplar için Almanya'yı diğer Avrupa holding şirketi yargı bölgeleriyle rekabet edebilir hale getirir. Esas ve suistimal karşıtı gereksinimler karşılanmalıdır ve Hinzurechnungsbesteuerung CFC kuralları bazı sınır ötesi pasif gelir durumlarında istisnayı geçersiz kılabilir.

Yabancı şirketlere yapılan ödemeler üzerindeki stopaj vergisi

Almanya, Alman şirketleri tarafından yurt dışında yerleşik alıcılara yapılan belirli ödemelere stopaj vergisi (Kapitalertragsteuer / Quellensteuer) uygular:

• Temettüler: %25 stopaj artı %5,5 Solidaritätszuschlag, toplam yasal oran yaklaşık %26,375.
• Faiz: Konvertibl tahviller, kâr ortaklığı kredileri ve belirli diğer enstrümanlar dışında, yurt içi hukuk kapsamında genellikle muaftır.
• Royalti: %15 stopaj artı dayanışma katkı payı, toplam yaklaşık %15,825.

Bu oranlar Almanya'nın ikili vergi anlaşmaları ve AB direktifleri kapsamında rutin olarak indirilir. Temettüler için yasal anlaşma indirimli oranları (bunlara güvenmeden önce güncel anlaşma metnini teyit edin):

AB Faiz ve Royalti Direktifi, ilişkili AB şirketleri arasındaki uygun faiz ve royalti ödemeleri üzerindeki stopaj vergisini ortadan kaldırır (24+ ay boyunca %25 pay). Anlaşma uygulaması, gerçek hak sahipliği ve esas belgelendirmesi gerektirir; Almanya anlaşma suistimaline karşı korumayı ciddiye alır ve yapay düzenlemelerde avantajları reddetmek için § 50d EStG'yi uygular.

Almanya'dan ödeme alan AB dışı şirketler için pratik iş akışı şudur: (a) önceden Bundeszentralamt für Steuern'den (BZSt) tam veya kısmi muafiyet belgesi için başvurmak ya da (b) tam yurt içi stopaja katlanmak ve fazlasını sonradan iade için talep etmek. Ön onay maddi olarak daha hızlıdır ancak hazırlık süresi gerektirir.

Yabancı şirketler için KDV (Umsatzsteuer)

Almanya'da KDV, AB KDV Direktifi'ni Umsatzsteuergesetz (UStG) içindeki ulusal özelliklerle takip eder.

• Standart oran: %19
• İndirimli oran: %7 (temel gıdalar, kitaplar, gazeteler, kültürel ürünler, toplu taşıma, otel konaklaması)
• Sıfır oran: İhracat ve belirli uluslararası hizmetler

Yabancı şirketler genellikle, teslim yerinin Almanya olduğu vergilendirilebilir mal veya hizmet teslimleri yaptıklarında Alman KDV'sine kaydolmak zorundadır. Eşikler ve tetikleyiciler; AB'de yerleşik olup olmadığınıza, müşterinin B2B veya B2C olmasına ve malların ithal mi yoksa yurt içinde mi teslim edildiğine bağlıdır.

Yabancı şirketler için temel KDV tetikleyicileri:

• Almanya'ya B2B mal teslimi: Tersine yükleme (reverse charge) uygulanmadığı sürece genellikle Alman KDV kaydı gerektirir.
• AB içi B2C uzaktan satış: Sınır ötesi B2C satışların tamamına AB genelinde 10.000 avroluk eşik uygulanır. Bu eşiğin üzerinde, KDV yükümlülüklerini merkezi olarak yönetmek için AB One Stop Shop'a (OSS) kaydolun.
• Teslim yeri Almanya olan hizmetler: B2B hizmetler tipik olarak alıcının yerleşik olduğu yerde vergilendirilir (tersine yükleme); B2C hizmetler genellikle tedarikçinin yerleşik olduğu yerde vergilendirilir; elektronik, yayın ve telekomünikasyon hizmetlerinde istisna vardır (tüketicinin bulunduğu yerde vergilendirilir).
• İthalat KDV'si: AB dışından Almanya'ya ithal edilen mallar standart oran üzerinden ithalat KDV'sine tabidir; ithalatçı şirket bunu girdi KDV'si olarak geri alabilir.

Alman KDV'sine kaydolan AB dışı şirketler tipik olarak bir mali temsilci (Fiskalvertreter) atamak zorundadır. AB'de yerleşik şirketler mali temsilci gerektirmez ancak faaliyetleri Alman KDV yükümlülüğü yaratıyorsa yine de doğrudan kayıt yaptırmaları gerekir.

KDV beyannameleri; yıllık KDV yükümlülüğü 7.500 avroyu aşıyorsa aylık, 1.000 ile 7.500 avro arasındaysa üç aylık ve 1.000 avronun altındaysa yıllık olarak verilir (her zaman yıllık bir mutabakat gerekir). Beyannameler elektronik olarak ELSTER portalı üzerinden verilir.

KDV uyumu, yabancı şirketlerin Alman vergi makamlarıyla en sık sorun yaşadığı alandır. Girdi KDV'sinin geri alımı için belgelendirme gereksinimleri, AB içi teslimlerin sıfır oranlaması ve aşamalı olarak getirilen e-fatura kuralları detay yoğundur.

Yabancı şirketler için daimi işyeri (Betriebsstätte)

Alman tüzel kişiliği olmayan yabancı bir şirket için Alman kurumlar vergisi borcunuzun olup olmadığı, bir Betriebsstätte'ye (daimi işyeri) sahip olup olmadığınıza bağlıdır. Betriebsstätte kavramı § 12 AO'da (Alman Vergi Usul Kanunu) tanımlanmıştır ve geçerli vergi anlaşmalarıyla değiştirilir.

Yaygın tetikleyiciler:

• Sabit iş yeri: Bir ofis, şube, atölye, satış için kullanılan depo veya benzeri fiziksel tesis.
• Acente daimi işyeri: Yabancı şirketin adına alışılmış olarak sözleşme yapan bağımlı bir acente (acentenin çalışan olması gerekmez).
• İnşaat daimi işyeri: 6 ile 12 aydan uzun süren bina, kurulum veya montaj şantiyeleri (kesin eşik yürürlükteki ikili vergi anlaşmasına bağlıdır).
• Hizmet daimi işyeri: Bazı anlaşmalar kapsamında, Almanya'da bulunan personel aracılığıyla 12 aylık herhangi bir dönem içinde 183 günden fazla hizmet sunulması.

Dijital iş modelleri gelişen bir alan oluşturur. Almanya, önemli ekonomik varlık konusunda OECD rehberliğini takip eder; şu an için bu tek başına nadiren bir daimi işyeri tetikler, ancak uluslararası vergideki yön, fiziksel varlık olmadan bile belirli dijital faaliyetleri vergilendirmeye doğrudur.

Yabancı şirketler için kazara daimi işyeri oluşturma gerçek bir risktir. Yaygın hatalar arasında satış personelinin Almanya'da yalnızca müşteri adayı oluşturmak yerine anlaşma kapatması, yalnızca depolama amacının ötesinde bir Alman ofisi tutmak veya bir yüklenicinin ya da distribütörün fiilen bağımlı acente gibi davranması yer alır. Daimi işyeri değerlendirmesi olgulara bağlıdır ve olgu hassasiyetlidir; Almanya'ya personel konuşlandırmadan önce profesyonel danışmanlık pratik bir koruma sağlar.

CFC kuralları (Hinzurechnungsbesteuerung)

Yabancı bağlı kuruluşlara sahip Alman şirketleri (veya yabancı grupların Alman bağlı kuruluşları) için, §§ 7-14 AStG (Außensteuergesetz) kapsamındaki Almanya'nın Kontrol Edilen Yabancı Kurumlar kuralları, düşük vergili yabancı bağlı kuruluşların belirli pasif gelirlerini dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın cari vergilendirme amacıyla Alman ana şirkete atfeder.

Temel tetikleyiciler:

• Yabancı kuruluşun söz konusu gelir üzerindeki efektif vergi oranı %25'in altındadır.
• Gelir "pasif"tir: faiz, royaltiler, belirli kira gelirleri, belirli sermaye kazançları. Aktif ticaret ve imalat gelirleri genellikle hariçtir.
• Alman hissedar yabancı kuruluşu kontrol eder (genel olarak doğrudan veya dolaylı %50'den fazla, atıf kurallarıyla).
• Hiçbir istisna geçerli değildir; yabancı yargı bölgesindeki esaslı ekonomik faaliyet, AB bağlı kuruluşları için bir savunma sağlar (AB ATAD tarafından gerekli kılınan esas testi).

Almanya, AB Vergiden Kaçınmayı Önleme Direktifi'ni (ATAD) büyük ölçüde bu kurallar aracılığıyla uygulamıştır. Alman kuruluşları içeren herhangi bir sınır ötesi grup yapısı, CFC riski açısından gözden geçirilmelidir.

Transfer fiyatlandırması

İlişkili taraflar arasındaki sınır ötesi işlemler, OECD Transfer Fiyatlandırması Kılavuzları ile geniş ölçüde uyumlu olan § 1 AStG kapsamındaki emsallere uygunluk ilkesine tabidir. Almanya'daki belgelendirme eşikleri:

• Ana dosya: Alman kuruluşunun yıllık geliri 100 milyon avroyu aştığında gereklidir.
• Yerel dosya: Yıllık ilişkili taraf işlemleri mallar için 6 milyon avroyu veya hizmetler için 600.000 avroyu aştığında gereklidir.
• Ülke Bazında Raporlama: OECD BEPS Eylem 13 uyarınca konsolide geliri 750 milyon avro veya üzeri olan çok uluslu gruplar için gereklidir.

Alman vergi makamları denetimlerde, özellikle grup içi hizmetlerin fiyatlandırması, fikri mülkiyet lisanslaması ve maddi olmayan duran varlıklar konularında transfer fiyatlandırmasına yoğun olarak odaklanır. Yetersiz belgelendirme cezaları, Außensteuergesetz uyarınca alt ve üst sınırla birlikte herhangi bir düzeltmenin %5-10'una ulaşabilir.

Beyanname verme, son tarihler ve e-beyanname

Almanya'da vergi idaresi yüksek oranda dijitalleştirilmiştir. Zorunlu elektronik beyanname verme; kurumlar gelir vergisi beyannameleri, ticaret vergisi beyannameleri, KDV beyannameleri, bordro vergisi beyannameleri ve mali tablolar (E-Bilanz) için geçerlidir. Beyanname, tipik olarak bir Steuerberater'in yazılımı aracılığıyla Almanya'nın federal vergi portalı ELSTER üzerinden verilir.

Temel son tarihler (bunlar değişebilir; güncel tarihleri teyit edin):

• Yıllık kurumlar vergisi beyannameleri (Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer): Takip eden yılın 31 Temmuz'u. Kayıtlı bir Steuerberater tarafından verilirse ikinci takip eden yılın Şubat sonuna uzar.
• Üç aylık peşin ödemeler: 10 Mart, 10 Haziran, 10 Eylül, 10 Aralık.
• Aylık/üç aylık KDV beyannameleri: Raporlama dönemini takip eden ayın 10'u.
• Yıllık KDV mutabakatı: Takip eden yılın 31 Temmuz'u (Steuerberater ile yukarıdaki gibi uzatılır).
• Ücret vergisi beyannameleri (Lohnsteuer): Çoğu işveren için bordroyu takip eden ayın 10'u.
• E-Bilanz (elektronik mali tablolar): Yıllık kurumlar vergisi beyannamesiyle birlikte.

Geç beyanname verme cezaları, tahakkuk eden verginin %10'una ulaşabilir; beyanname başına 25.000 avro ile sınırlandırılmıştır. Geç ödeme faizi de tahakkuk eder.

Özel rejimler ve teşvikler

Ar-Ge vergi kredisi (Forschungszulagengesetz, FZulG). Uygun Ar-Ge harcamaları (personel maliyetleri artı yüklenici ödemelerinin %60'ı) üzerinden %25 kredi; yıllık üst sınır dönemsel olarak artırılmıştır. Kredi, kârlılıktan bağımsız olarak iade şeklinde verilir ve erken aşama şirketler için faydalı hale gelir. Başvuru Bescheinigungsstelle Forschungszulage aracılığıyla yapılır.

Pillar Two (küresel asgari vergi). Almanya, OECD'nin Pillar Two model kurallarını Mindeststeuergesetz (MinStG) aracılığıyla uygulamış olup yıllık geliri 750 milyon avronun üzerinde olan çok uluslu gruplara %15 küresel asgari efektif vergi oranı uygular. Gelir Dahil Etme Kuralı (IIR) ve Nitelikli Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergi (QDMTT), 1 Ocak 2024 tarihinde veya sonrasında başlayan mali yıllar için geçerlidir; Düşük Vergili Ödemeler Kuralı (UTPR) ise 1 Ocak 2025'ten itibaren geçerlidir. Kurallar kapsam içindeki gruplar için bir uyum katmanı ekler ancak Almanya'ya giriş yapan küçük yabancı şirketleri etkilemez.

Gayrimenkul yatırımı. Ticari binalar mevcut kurallar uyarınca 33,3 yılda (yılda %3) amortismana tabi tutulur. Belirlenmiş kentsel kalkınma alanları hızlandırılmış amortisman sunabilir. Kurumlarca elde edilen gayrimenkul kazançları, yalnızca hisse satışı yapılarında § 8b KStG'nin %95 iştirak istisnasından yararlanır; mülk varlık satışları tam kurumlar vergisiyle karşı karşıya kalır.

Vermögensverwaltende GmbH. Bazı kurucuların pasif varlıkları (gayrimenkul, hisseler, fikri mülkiyet) ticari faaliyet yürütmeyen bir kurumsal yapı içinde tutmak için kullandığı özel bir yapıdır. Doğru yapılandırıldığında Gewerbesteuer ödemeden yalnızca Körperschaftsteuer + Solidaritätszuschlag öder; çünkü Gewerbesteuer yalnızca "gewerbliche" (ticari) faaliyete uygulanır. Yapı dikkatli tasarım ve sürekli esas gerektirir; kuruluşun bir ticaret yürüttüğü değerlendirilirse Gewerbesteuer'siz muamele kaybedilebilir. Bu yapıya başvurmadan önce profesyonel danışmanlık şarttır.

Yabancı şirketlerin sık yaptığı hatalar

Gewerbesteuer'i hafife almak. Çoğu yabancı kurucu Alman vergisini %15 Körperschaftsteuer üzerinden modellemektedir ve efektif oran iki katına çıktığında şaşırırlar. Daima konumun gerçek Hebesatz'ı dahil olmak üzere ticaret vergisi ile birleşik oranı modelleyin.

Kazara bir Betriebsstätte tetiklemek. Resmi bir tüzel kişilik kurmadan Almanya'da satış veya operasyon personeli konuşlandırmak çoğu zaman § 12 AO kapsamında bir daimi işyeri oluşturur ve bu, yönetilecek hukuki yapı olmaksızın Alman vergi yükümlülüğü yaratır. Personel görevlendirmeden önce danışmanlık alın.

Zinsschranke'yi göz ardı etmek. Grup içi finansmanda sınır ötesi faiz, 3 milyon avroluk güvenli limanı kolayca aşar ve ardından %30 FAVÖK sınırı devreye girer. Almanya'da indirilemeyen faiz, grup içi borç verme ekonomisini aşındırabilir.

KDV kaydını yanlış yönetmek. Yabancı şirketler genellikle eşiği zaten aştıklarını fark edene kadar KDV kaydını erteler ve risk biriktirirler. İlk vergilendirilebilir tedarikten sonra değil, öncesinde kaydolun.

Stopaj vergisini batık maliyet olarak görmek. Birçok yabancı ana şirket, anlaşma veya direktif indirimleri için başvurmadan tam %26,375 temettü stopajını kabul eder. BZSt ile önceden temin standart yaklaşımdır.

Transfer fiyatlandırması belgelendirme eşiklerini kaçırmak. Sınır ötesi ilişkili taraf işlemleri 6 milyon avro / 600.000 avro eşiklerini geçtiğinde belgelendirme zorunlu hale gelir. Denetim baskısı altında geç hazırlık, yıllık bakımdan çok daha pahalıdır.

Karşılaştırma: Almanya ve diğer yargı bölgeleri

Almanya'yı alternatif Avrupa merkezleriyle karşılaştıran bir yabancı şirket genellikle şunları bulur:

• Birleşik efektif kurumlar vergisi (~%30-33) Avrupa'daki en yüksek oranlar arasındadır; yaklaşık %21 olan OECD/AB ortalamasının üzerindedir. Hollanda (~%25), İrlanda (%12,5), Kıbrıs (%12,5) ve Macaristan (%9) önemli ölçüde daha düşük seviyededir.
• § 8b iştirak istisnası, yasal orana rağmen Almanya'yı holding yapıları için rekabetçi hale getirir.
• FZulG kapsamındaki Ar-Ge kredisi, kârlılıktan bağımsız doğrudan teşvik sağlar.
• Vergi anlaşması ağı, 90'dan fazla aktif anlaşma ile Avrupa'nın en geniş ağlarından biridir.
• Uyum yükü yüksektir. Almanya, kurumlar vergisi için en idari karmaşık AB yargı bölgeleri arasında tutarlı bir şekilde yer alır.

Almanya'da merkez kurma kararı nadiren yalnızca vergiye bağlıdır. Pazar erişimi, yetenek, altyapı ve bir Alman tüzel kişiliğinin güvenilirliği (özellikle Mittelstand'a B2B satışlarda) genellikle daha yüksek yasal oranı geride bırakır.

S&S Consult nasıl yardımcı olur

Uluslararası şirketleri Alman pazarına girişte iş planlaması, tüzel kişilik seçimi rehberliği ve gerçek vergi beyannamelerini ve uyumu yürüten nitelikli Steuerberater ve Wirtschaftsprüfer ile tanıştırma yoluyla destekliyoruz. Vergi danışmanlığını kendimiz sunmuyoruz, vergi beyannamesi vermiyor ve Finanzamt önünde mükellefleri temsil etmiyoruz. Şirket kuruluş maliyetleri için Almanya'da iş kurma maliyetleri rehberimize bakın; adım adım kayıt süreci için yabancı kuruculara GmbH rehberimize bakın.

Durumunuzu görüşmek için ücretsiz danışma randevusu alın.

Bu makale İngilizceden çevrilmiştir. Hukuki referanslar ve en güncel ifadeler için İngilizce sürüm esastır. Uygulamaya yönelik kararlar için lütfen nitelikli Alman uzmanlara başvurun.

Bu makaledeki oranlar, eşikler ve prosedürler, yukarıda gösterilen son inceleme tarihi itibarıyla Alman vergi hukukunu ve standart uygulamayı yansıtmaktadır. Oranlar değişir. Hebesätze belediyeler tarafından güncellenir. Vergi anlaşmaları yeniden müzakere edilir. Mindeststeuergesetz ve AB direktifleri gelişmeye devam etmektedir. Bu makale genel bilgi niteliğindedir; vergi danışmanlığı değildir. Vergilendirme, transfer fiyatlandırması, stopaj vergisi veya uluslararası yapılandırma içeren herhangi bir karar için lütfen nitelikli bir Alman Steuerberater, Wirtschaftsprüfer veya vergi uzmanı avukatla çalışın.

Referans çerçeve: Körperschaftsteuergesetz (KStG); Gewerbesteuergesetz (GewStG); Umsatzsteuergesetz (UStG); Außensteuergesetz (AStG); Mindeststeuergesetz (MinStG); Abgabenordnung (AO); AB Vergiden Kaçınmayı Önleme Direktifi (ATAD); OECD Pillar Two model kuralları; Bundesministerium der Finanzen tarafından yayımlandığı şekliyle ikili vergi anlaşmaları.