Регистрация GmbH в Германии: руководство для американских основателей

Кратко: Граждане США могут учредить немецкую GmbH и владеть ею на тех же общих условиях, что и любой учредитель из страны, не входящей в ЕС. Сам процесс регистрации — нотариальное удостоверение, внесение капитала и запись в Handelsregister — занимает от четырёх до восьми недель. Особенность положения американского учредителя — не немецкая сторона регистрации, а американские обязательства по соблюдению законодательства, возникающие в связи с владением иностранной корпорацией: FBAR, Form 5471 и положения GILTI налогового кодекса США. Они не препятствуют созданию компании в Германии, однако требуют привлечения американского специалиста по международному налогообложению с самого начала. Для учредителей, планирующих переезд в Германию, процедура получения вида на жительство по § 21 AufenthG для самозанятых одинакова для граждан США и других граждан не из ЕС.

Почему американские предприниматели выбирают Германию

Германия — крупнейшая экономика ЕС и наиболее частая точка входа в Европу для американских компаний, выстраивающих международную деятельность. Типичные причины:

Доступ к рынку ЕС. Немецкая GmbH — юридическое лицо ЕС, которое свободно заключает контракты во всех 27 государствах-членах, участвует в государственных закупках ЕС и нанимает сотрудников по трудовому праву ЕС. Для американских компаний, чья стратегия роста в Европе требует реального местного присутствия, а не просто дистанционных продаж, немецкая структура нередко является предпочтительной.

Отраслевое соответствие. Германия лидирует в автомобилестроении, промышленном машиностроении, химической и фармацевтической промышленности, корпоративном программном обеспечении и профессиональных услугах. Американские предприниматели в области инжиниринга, B2B-технологий, финтеха и консалтинга часто обнаруживают, что немецкие корпоративные клиенты требуют европейского юридического лица-контрагента для заключения договоров и соблюдения требований compliance.

Кадровый потенциал. Германия насчитывает около 45 миллионов человек в рабочей силе, обладает сильной инженерной и технической системой образования, а в Берлине, Мюнхене и Франкфурте растёт международный технологический кадровый рынок. Для американских основателей, желающих создать европейскую команду разработчиков или операционную команду, Германия предлагает широкий выбор квалифицированных специалистов.

Переезд. Американские предприниматели, желающие жить в Германии и развивать здесь свой бизнес, используют GmbH в качестве корпоративного инструмента, а вид на жительство по § 21 AufenthG — в качестве визового пути. Высокий уровень жизни, центральное расположение в ЕС, система здравоохранения и относительно более низкая стоимость жизни по сравнению с крупными американскими городами привлекают всё больше основателей из США.

Процесс регистрации: специфические шаги для граждан США

Основной процесс подробно описан в нашем руководстве по регистрации GmbH. Для американских учредителей следующие шаги требуют дополнительной подготовки:

Апостиль на американские документы. США являются участником Гаагской конвенции об апостиле, и американские официальные документы, представляемые в немецком судебном производстве, могут быть удостоверены апостилем. Наиболее распространённая ситуация — доверенность (Vollmacht): если американский учредитель направляет представителя к немецкому нотариусу вместо личного присутствия или видеонотариата, доверенность должна быть нотариально удостоверена в США, а затем апостилирована. Апостили выдаёт Секретарь штата того штата, где был удостоверен документ. Сроки обработки существенно различаются по штатам — от одного дня в некоторых до четырёх-шести недель в других; нередко доступна ускоренная услуга. Паспорта, используемые для удостоверения личности у нотариуса, апостилирования не требуют.

Видеонотариат. С 2022 года немецкие нотариусы могут проводить стандартные регистрации GmbH (по Musterprotokoll) посредством видеозвонка. Американские учредители, выбирающие этот путь, связываются с немецким нотариусом через утверждённую видеоплатформу, предъявляют документы, удостоверяющие личность, на камеру и проходят нотариальное удостоверение дистанционно. Видеосервис предлагают не все нотариусы; уточняйте доступность и технические требования до записи. Видеонотариат устраняет необходимость поездки в Германию для прохождения этапа учреждения.

Открытие банковского счёта. Корпоративные банковские счета в Германии открываются на имя GmbH, и взнос уставного капитала должен быть внесён до записи в Handelsregister. Американским учредителям, не имеющим предшествующих банковских отношений с немецким банком, следует быть готовыми к расширенному пакету документов для онбординга: подтверждение адреса, источник средств для взноса капитала, цель деятельности и, в некоторых случаях, справка о профессиональном и деловом опыте. О специфике, связанной с FATCA, см. соответствующий раздел ниже.

Сроки. Рассчитывайте на десять-четырнадцать недель на полный процесс регистрации в качестве американского учредителя с учётом обработки апостиля, онбординга в банке и проверки в Handelsregister. Заблаговременное начало работы по апостилю и открытию счёта существенно сокращает этот срок.

Налоговые обязательства США в отношении немецкой GmbH

Именно здесь положение американского учредителя наиболее существенно отличается от представителей других национальностей, и именно здесь квалифицированная консультация важнее всего. Ниже приводится краткое изложение соответствующих нормативных систем; правила сложны и меняются.

FBAR: отчётность по иностранным банковским счетам

Граждане США — в том числе граждане, обладатели грин-карт и резиденты — обязаны подавать FinCEN Form 114 (FBAR), если у них есть финансовый интерес или право подписи в отношении иностранных финансовых счетов с совокупной стоимостью, превышающей $10 000 в любой момент календарного года. Американский учредитель, являющийся единственным участником и управляющим директором немецкой GmbH, как правило, имеет право подписи по корпоративному счёту GmbH. Этот счёт подлежит отчётности независимо от того, имеет ли учредитель личный интерес в остатке.

FBAR подаётся в электронном виде через систему FinCEN BSA E-Filing System отдельно от федеральной налоговой декларации США. Срок подачи — 15 апреля года, следующего за отчётным календарным годом, с автоматическим продлением до 15 октября (заявление не требуется). Штрафы за непреднамеренное непредставление — до $10 000 в год; за умышленные нарушения — существенно выше.

Form 5471: информационная декларация для граждан США с иностранными корпорациями

Граждане США, владеющие 10 и более процентами иностранной корпорации, обязаны ежегодно подавать форму IRS Form 5471 в составе федеральной налоговой декларации США. Для гражданина США, являющегося единственным участником немецкой GmbH, это означает ежегодную подачу Form 5471. Форма носит информационный характер, однако требует значительного объёма данных: баланс GmbH, отчёт о прибылях и убытках, накопленные прибыли, сведения о сделках между GmbH и участником или иными аффилированными лицами, а также информация, связанная с GILTI.

Непредставление Form 5471 при наличии обязанности влечёт автоматический штраф в размере $10 000 в год, с дополнительными штрафами за продолжение нарушений после уведомления IRS. Штрафы применяются даже при отсутствии налоговой задолженности.

GILTI: глобальный доход от нематериальных активов с низким налогообложением

Режим GILTI был введён Законом о снижении налогов и занятости 2017 года по § 951A Налогового кодекса США. Он обязывает американских акционеров контролируемых иностранных корпораций (КИК) ежегодно включать расчётную долю дохода КИК в свой налогооблагаемый доход в США независимо от того, распределяется ли дивиденд из иностранной компании.

Немецкая GmbH, полностью принадлежащая гражданину США, квалифицируется как КИК. Расчёт GILTI сложен, однако практический эффект можно сформулировать следующим образом: американские учредители могут быть обязаны уплатить американский налог с прибыли немецкой GmbH в том же году, в котором она заработана, даже если деньги остаются в Германии.

Упрощённый пример: немецкая GmbH получила €100 000 чистой прибыли. Совокупный корпоративный налог в Германии около 30% оставляет €70 000 в компании после немецкого налога. Эти €70 000 становятся отправной точкой для расчёта GILTI (скорректированной с учётом расчётного дохода от материальных активов). Если никакие материальные активы не освобождают часть суммы от налога, полные €70 000 могут войти в расчёт GILTI для американского акционера. Уплаченный немецкий налог частично принимается в зачёт против американского налога GILTI, однако физические лица сталкиваются с ограничениями на зачёт иностранного налога, которые не распространяются на корпорации-плательщики C-tax, что делает зачёт менее эффективным для индивидуальных акционеров.

Выбор по § 962. Индивидуальные акционеры из США могут сделать выбор по § 962 IRC и уплачивать налог GILTI по корпоративной ставке (в настоящее время 21%), а не по индивидуальным ставкам (до 37%), а также использовать косвенный зачёт иностранного налога против налога GILTI способом, аналогичным режиму для корпораций. Такой выбор делается ежегодно и требует тщательного расчёта зачёта иностранного налога. Для американских учредителей, получающих значительную прибыль в немецкой GmbH, выбор по § 962 может существенно снизить налоговую нагрузку GILTI. Целесообразность применения зависит от индивидуальных обстоятельств и требует консультации американского специалиста по международному налогообложению.

Налоговый договор США–Германия

Двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения между США и Германией, действующее в текущей редакции с 1990 года с последующими протоколами, регулирует вопросы двойного налогообложения различных видов доходов. Ключевые положения включают сниженную ставку налога у источника на дивиденды (5% для корпоративных акционеров, владеющих не менее 10% акций выплачивающей компании; 15% в иных случаях), распределение права на налогообложение деловой прибыли, а также механизмы устранения двойного налогообложения.

Договор может снизить налог у источника на дивиденды при распределении GmbH прибыли американскому акционеру. Он также определяет, в какой стране облагаются налогом заработная плата, проценты и роялти. Однако система всемирного налогообложения США и режим GILTI взаимодействуют с договором непростым образом, и договорные льготы не устраняют всех американских налоговых обязательств, вытекающих из владения GmbH.

Налоги штатов

Большинство штатов США, вводящих подоходный налог, облагают резидентов доходами со всего мира, а это означает, что прибыль немецкой GmbH, отражённая в декларации американского учредителя, может также облагаться подоходным налогом штата. В Калифорнии, Нью-Йорке и Нью-Джерси действуют особенно сложные правила для резидентов с иностранными доходами. Некоторые штаты не следуют федеральным правилам GILTI, то есть режим на уровне штата может отличаться от федерального. Американским учредителям — резидентам штатов с немецкой GmbH следует уточнить свои обязательства на уровне штата у налогового консультанта, знакомого с законодательством соответствующего штата.

FATCA и немецкий банковский сектор

Закон о соблюдении налоговых требований в отношении иностранных счетов (FATCA) обязывает немецкие финансовые институты идентифицировать держателей счетов из США и сообщать соответствующие сведения в немецкий налоговый орган (Bundeszentralamt für Steuern), который передаёт их в IRS по межправительственному соглашению. Немецкие банки соблюдают FATCA, однако дополнительная административная нагрузка, связанная с ведением счетов лиц из США, означает, что некоторые банки отказывают гражданам США в открытии счетов или применяют расширенные процедуры онбординга.

Банки с более развитой практикой работы с американскими клиентами — Deutsche Bank и Commerzbank, оба располагающие американскими операциями. HSBC Germany — ещё один вариант. Некоторые региональные отделения Sparkasse применяют более строгую политику и могут отказать гражданам США.

Цифровые банки. N26 Business, Qonto и Penta, как правило, более доступны и не исключают американских учредителей системно. Цифровой банк нередко является практичной отправной точкой для открытия счёта, пока параллельно налаживается отношения с традиционным банком.

Что подготовить. Немецкие банки при онбординге корпоративных счетов для клиентов из США, как правило, запрашивают: заверенную копию паспорта, подтверждение адреса проживания, заполненный самосертификат по FATCA (эквивалент W-9), документы об источнике средств для уставного капитала, описание деятельности компании и, в ряде случаев, документацию о корпоративной структуре и бенефициарном владении. Подготовка этих документов заранее ускоряет процесс.

Соглашение о суммировании социального обеспечения между США и Германией

Между США и Германией с 1979 года действует Соглашение о суммировании социального обеспечения. Его основная цель — предотвратить двойную уплату взносов на социальное страхование работниками, которые проводят время в обеих странах.

Для учредителей: гражданин США, переехавший в Германию и управляющий немецкой GmbH в качестве управляющего директора, как правило, будет обязан уплачивать взносы в систему немецкого социального страхования, включая медицинское страхование (Krankenversicherung), пенсионное страхование (Rentenversicherung) и другие виды. Соглашение о суммировании позволяет объединять страховые периоды в обеих странах при расчёте пенсионных прав. Управляющие директора собственных GmbH иногда освобождаются от обязательного немецкого пенсионного и страхования по безработице в зависимости от структуры владения и контроля; немецкий Steuerberater или специалист по трудовому праву может прояснить ситуацию для конкретной структуры.

Медицинское страхование

В Германии действует двухуровневая система медицинского страхования. Система обязательного страхования (gesetzliche Krankenversicherung, GKV) охватывает большинство наёмных работников и самозанятых с доходом ниже определённого порога. Система частного страхования (private Krankenversicherung, PKV) доступна тем, чей доход превышает пороговое значение, а также самозанятым, сделавшим соответствующий выбор. Обе системы предусматривают обязательное участие для немецких резидентов.

Для американских учредителей, переезжающих в Германию, оформление медицинского страхования является частью процедуры Anmeldung (регистрации по месту жительства). Американская медицинская страховка, как правило, не удовлетворяет немецким требованиям. Немецкий страховой брокер может проконсультировать по вариантам PKV, которые для работающих взрослых в хорошем состоянии здоровья нередко сопоставимы по стоимости с аналогичным частным страхованием в США или обходятся дешевле.

Переезд в Германию: вид на жительство по § 21 AufenthG

Гражданам США не требуется шенгенская виза для краткосрочных пребываний в Германии продолжительностью до 90 дней в любом 180-дневном периоде. Для долгосрочного переезда с целью ведения бизнеса необходим вид на жительство. Вид на жительство для самозанятых по § 21 AufenthG является стандартным маршрутом для учредителей не из ЕС.

Граждане США подают заявление в немецком посольстве или консульстве в США. Крупные дипломатические представительства Германии расположены в Вашингтоне, Нью-Йорке, Чикаго, Лос-Анджелесе, Сан-Франциско, Хьюстоне, Бостоне и Атланте. Требования те же, что и для всех заявителей не из ЕС: жизнеспособный и детальный бизнес-план, демонстрирующий экономический интерес для Германии, достаточное финансирование, покрывающее расходы на ведение бизнеса и личное содержание, а также квалификация и профессиональный опыт, соответствующие планируемой деятельности.

На практике американские учредители, подающие заявление на вид на жительство по § 21 AufenthG, как правило, имеют дела с относительно straightforward-процессом при условии, что бизнес-план убедителен и финансовая документация в порядке. Хорошо капитализированная GmbH, достоверный бизнес-план и документально подтверждённые личные финансовые ресурсы — основа успешного заявления. Оценка бизнес-плана IHK нередко запрашивается органом и повышает доверие к заявлению.

Сроки. Доступность записи в посольство и обработка разрешения добавляют от двух до шести месяцев к срокам регистрации компании. Рекомендуется начинать оба процесса параллельно.

Популярные локации для американских учредителей

Берлин — наиболее международный город Германии с наиболее развитой англоязычной стартап-экосистемой. Жильё доступнее, чем в Мюнхене, международное сообщество велико, и существует сильная профессиональная сеть на английском языке для учредителей, ещё не владеющих немецким. Несколько крупных американских технологических компаний имеют офисы в Берлине.

Мюнхен предлагает наилучший доступ к промышленным и корпоративным клиентам в автомобилестроении, авиакосмической отрасли и инжиниринге, а также удобное авиасообщение с большинством крупных европейских городов. Стоимость жизни выше, чем в Берлине, однако здесь многочисленное англоязычное экспат-сообщество и тесные связи с международным капиталом.

Франкфурт — финансовый центр Германии и европейская резиденция многих американских финансовых институтов. Для американских учредителей в финтехе, управлении активами или профессиональных услугах финансовая инфраструктура и международное деловое сообщество Франкфурта могут стать преимуществом.

Гамбург силён в логистике, медиа и торговле; это хорошо функционирующий, международно ориентированный город со значительным англоязычным населением.

Как помогает S&S Consult

Мы консультируем американских учредителей по немецкой стороне вопроса: учреждение компании, координация с нотариусом, подготовка бизнес-плана для заявления по § 21 AufenthG и содействие в налаживании банковских контактов. Американские обязательства — Form 5471, FBAR, расчёты GILTI и налоговое планирование по договору — требуют квалифицированного американского CPA с международным опытом. Немецкие налоговые вопросы остаются за Steuerberater. Привлечение обоих консультантов с самого начала, а не после того, как компания уже работает, особенно важно для американских учредителей.

Полный процесс регистрации описан в нашем руководстве по регистрации GmbH. Подробности о расходах — в нашем руководстве по затратам на открытие бизнеса в Германии.

Запишитесь на бесплатную консультацию, чтобы обсудить ваш переезд из США в Германию.

Эта статья переведена с английского языка. Для юридических ссылок и наиболее актуальной формулировки официальной считается английская версия.

Цифры, требования и процедуры в этой статье отражают немецкое и американское налоговое законодательство в том виде, в котором они обычно применяются на момент последнего пересмотра, указанного выше. Американское международное налоговое право, включая GILTI, FATCA и требования к Form 5471, сложно и меняется. Статья носит исключительно информационный характер. По вопросам, касающимся налоговых обязательств в США, отчётности по иностранным финансовым счетам или немецких видов на жительство, обращайтесь к квалифицированному американскому специалисту по международному налогообложению и немецкому налоговому консультанту с соответствующим опытом.