Almanya'da GmbH ve UG: Yabancı Kurucuların Bilmesi Gerekenler

Kısaca: Almanya'da kurucular için iki temel sınırlı sorumlu şirket türü bulunur: GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) ve UG (Unternehmergesellschaft). Her ikisi de GmbHG kapsamında aynı yasal çerçeveyi paylaşır ve sınırlı sorumluluk sağlar. GmbH, en az €12.500'nin kuruluşta ödenmesi koşuluyla €25.000 sermaye gerektirirken, UG yalnızca €1 ile kurulabilir; ancak birikimli rezerv €25.000'e ulaşana kadar yıllık net kârın %25'ini zorunlu olarak ayırmak gerekir. Bu noktadan sonra GmbH'ye dönüşüm mümkündür. Pratik farklılıklar sermayenin ötesine geçer: bankacılık erişimi, Alman müşteriler ve tedarikçilerle ticari itibar ve § 21 AufenthG vize değerlendirmelerindeki yaklaşım, yabancı kurucular açısından özel önem taşıyan konulardır.

GmbH nedir ve nasıl çalışır?

GmbH, Almanya'nın standart ticari şirket türüdür. Uluslararası arenada işlev olarak İngiliz Limited'e, Fransız SARL'a veya Amerikan LLC'ye benzetilebilir; ancak hukuki yapılar önemli ölçüde farklılık gösterir. GmbH bağımsız bir tüzel kişiliktir; kendi yükümlülüklerinden tamamen sorumludur ve ortak sorumluluğu, sermaye katkısı miktarıyla sınırlıdır.

Sermaye gereksinimleri. Asgari kayıtlı sermaye €25.000'dir. Bunun en az yarısı olan €12.500, Handelsregister'a kayıt yapılmadan önce kurumsal banka hesabına yatırılmak zorundadır. Kalan €12.500 ise ortakların şirkete karşı ertelenmiş bir katkı yükümlülüğünü temsil eder; kuruluş aşamasında yatırılması zorunlu değildir. Sermaye, GmbH'nin açılış bilançosunda görünür; kuruluş masraflarına harcanmaz ve operasyonel ihtiyaçlar için kullanılabilir.

Kâr dağıtımı. Ortaklar, Gesellschafterversammlung'da (genel kurul toplantısı) alınan kararla kâr dağıtabilir. Asgari rezerv ayırımı zorunluluğu yoktur. İlk yılda €100.000 net kâr elde eden bir GmbH, ortakların bu yönde karar alması koşuluyla tamamını dağıtabilir.

Kuruluş belgeleri. Yabancı kurucuların büyük çoğunluğu, kuruluşu kolaylaştırmak amacıyla hazırlanmış standart ana sözleşme olan Musterprotokoll'ü kullanır. Musterprotokoll, en fazla üç ortak, tek müdür ve sade yönetim yapısına sahip şirketler için uygundur. Birden fazla ortak sınıfı, özel oy hakları veya yatırımcı düzenlemeleri içeren daha karmaşık yapılar, Alman ticaret avukatı tarafından hazırlanmış bireysel Gesellschaftsvertrag gerektirir.

Kuruluş süresi. Noterlik işleminden Handelsregister kaydına kadar genellikle dört ila sekiz hafta geçer. En sık karşılaşılan iki darboğaz; banka hesabı açılışı (iki ila dört hafta) ve Handelsregister inceleme süresidir (mahkemeye göre değişir).

Süregelen yükümlülükler. GmbH, ilk günden itibaren çift taraflı muhasebe tutar; HGB'ye uygun yıllık finansal tablolar hazırlar ve bunları Bundesanzeiger'da yayımlar. Müdür, kurumsal sorumluluk kalkanından bağımsız olarak, iflas başvurusu yapılması, sosyal sigorta primlerinin ödenmesi ve KDV yükümlülükleri konusunda kişisel olarak sorumludur.

UG nedir ve nasıl çalışır?

UG, 2008 yılında daha düşük bir giriş engeli oluşturmak amacıyla hayata geçirilmiştir. Ayrı bir hukuki tür değil; § 5a GmbHG kapsamında farklı sermaye kurallarına tabi olan GmbH'nin özel bir biçimidir.

Sermaye gereksinimleri. Yasal asgari tutar €1 olmakla birlikte, pratikte şirketin noter ücretlerini, mahkeme harçlarını ve ticaret siciline kayıt masraflarını karşılayacak kadar paraya ihtiyacı vardır; bu masraflar toplamda genellikle birkaç yüz avroya ulaşır. Çoğu danışman, sermayenin kuruluş masraflarında hemen tükenmesini önlemek amacıyla en az €500–1.000 katkıda bulunulmasını önerir.

%25 rezerv ayırımı kuralı. UG'nin net kâr ettiği her yıl, bu kârın %25'i yasal rezerve (gesetzliche Rücklage) ayrılmak zorundadır. Bu tutar ortaklara dağıtılamaz. Rezerv €25.000'e ulaşana kadar biriktirilir; bu eşikte şirket GmbH'ye dönüşüm kararı alabilir. Ayırım vergi sonrası net kâr üzerinden yapılır, brüt ciroya göre değil.

Rezerv ayırımının pratik anlamı. İlk yılda €40.000 net kâr elde eden bir UG düşünelim: €10.000 ayrılır, €30.000 dağıtılabilir. Aynı tutarın elde edildiği ikinci yılda rezerv €20.000'e çıkar. Üçüncü yılın sonunda €25.000'e ulaşılır ve dönüşüm mümkün hale gelir. Yıllık €10.000 net kâr durumunda bu hesaplama on yıl alır. Herhangi bir yılda zarar edilirse ayırım yapılmaz ve rezerv büyümez. Bu durum, kârın tutarsız olduğu erken aşamada nakit akışı planlaması açısından önemlidir.

"UG (haftungsbeschränkt)" ibaresi. Her UG, tam ticaret unvanında "Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)" veya "UG (haftungsbeschränkt)" ibaresini taşımak zorundadır. Bu ibare tüm faturalarda, sözleşmelerde, antetli kağıtlarda ve resmi yazışmalarda yer alır. Alman iş ortakları bu ibarenin düşük sermayeli bir şirkete işaret ettiğini hemen anlar. Bu durum sözleşme yapma açısından yasal bir dezavantaj değildir; ancak bazı iş ortaklarının dikkat ettiği bir sinyaldir.

Kuruluş belgeleri. Daha basit sermaye yapısı nedeniyle UG için Musterprotokoll yaygın olarak kullanılır. Geri kalan kuruluş süreci GmbH ile özdeştir: noter onayı, hesap açılışı ve sermaye depozitosu, Handelsregister kaydı, Transparenzregister kaydı ve vergi ile ticaret tescili.

Vergilendirme. UG, GmbH ile aynı şekilde vergilendirilir. Her ikisi de %15 oranında Körperschaftsteuer, bu vergi üzerinden %5,5 dayanışma ek vergisi ve belediyenin belirlediği Gewerbesteuer'a (genellikle %14 ile %17 arasında) tabidir. Birleşik efektif oran, bulunulan konuma bağlı olarak genellikle %29 ile %31 arasında seyreder.

GmbH - UG: Karşılaştırma Tablosu

AB dışı kurucular için § 21 AufenthG değerlendirmesi

Almanya'ya taşınmayı planlamayan kurucular için GmbH - UG kararı öncelikle bankacılık, ticari ilişkiler ve sermaye planlamasıyla ilgilidir. Almanya'da yaşayıp işletmek isteyenler için ise bu seçim, özellikle dikkat gerektiren bir biçimde göçmenlik sorunuyla kesişir.

Almanya'da bağımsız olarak çalışmak ve ikamet etmek isteyen AB dışı vatandaşlar, § 21 Aufenthaltsgesetz (AufenthG) kapsamında oturma izni için başvurur. Yetkili makam; Alman büyükelçiliği ya da yerel Ausländerbehörde, başvuruyu § 21 AufenthG'de belirtilen birkaç kriter çerçevesinde değerlendirir: faaliyetin Almanya'nın ekonomik çıkarlarına veya bölgesel talebe uygunluğu, ekonomiye olumlu etkisi beklentisi ve işletmenin finansmanının güvence altına alınmış olması.

GmbH yerine UG zorunlu kılan yasal bir kural yoktur. Her iki tür de meşrudur. § 21 başvurusu her ikisiyle de onaylanabilir. Önemli olan şirket türü değil, genel mali tablodur: işletme kendi faaliyetlerini plausible bir şekilde finanse edebilecek ve Almanya'da kurucuya sürdürülebilir bir geçim sağlayabilecek midir?

Kurucu €1 veya minimum sermayeli bir UG sunduğunda, makam haklı olarak operasyonel finansmanın nereden geleceğini sorar. İşyeri kirası, varsa maaşlar, işletme sermayesi, ekipman ve kurucunun Almanya'daki kişisel yaşam giderleri bir şekilde karşılanmalıdır. Bu kaynaklar; banka ekstreleriyle belgelenmiş güçlü kişisel birikimler, term sheet destekli yatırımcı taahhütleri veya gelir kanıtlayan önceden imzalanmış müşteri sözleşmeleri ise UG yapısı engel olmayabilir. Makam genel tabloya bakabilir.

Pratik sorun şudur: Sermaye depozitosu olan €12.500'den tasarruf etmek için UG seçen kurucuların çoğu aynı zamanda belgelenmiş finansal rezervleri de sınırlıdır. Bu durumlarda, UG ve zayıf mali destekleyici belgeler kombinasyonu; banka onayı ile €12.500 yatırılmış bir GmbH'ye kıyasla çok daha zor ikna edici biçimde sunulabilir.

§ 21 bağlamında "yeterli finansman" tipik olarak; işletme giderleri, kurucunun kira ve yaşam masrafları, sağlık sigortası ve beklenmedik giderler için tampon içeren ilk yıl için gerçekçi bir maliyet projeksiyonunu kapsar. Bunlar sabit bir eşiğe karşın değil, iş planına göre niteliksel olarak değerlendirilir. IHK (Sanayi ve Ticaret Odası) genellikle başvurunun bir parçasını oluşturan yazılı bir iş planı değerlendirmesi hazırlar; finansal yapıya ilişkin görüşleri önem taşır.

Bankacılık: her türde neler beklenmeli?

Kurumsal banka hesabı açmak, GmbH veya UG kuruluş sürecinin zorunlu bir adımıdır. Handelsregister kaydından önce sermaye yatırılmak zorunda olduğundan, bankacılık işlemlerindeki gecikmeler kuruluşu doğrudan geciktirir.

Geleneksel bankalar. Deutsche Bank, Commerzbank ve Sparkasse kurumları, GmbH kurulumlarında standart KYC prosedürleri uygular. Yabancı kurucular için bu; onaylı pasaport kopyaları, adres kanıtı, kaynak fonu belgesi ve bazı durumlarda iş planı veya faaliyet tanımı sunmak anlamına gelir. İşlem süreleri iki ila altı hafta arasında değişir. Aynı kurumlarla UG kuruluşu deneyimleri şubeden şubeye önemli farklılıklar gösterir. Bazı şubeler aynı süreci uygularken, diğerleri düşük sermayeyi iç risk değerlendirme faktörü olarak öne sürerek ek inceleme aşamaları uygular. Bir kısım şube ise UG hesap başvurularını doğrudan reddeder.

Dijital bankalar. N26 Business, Kontist, Qonto ve Penta, her iki tür için de çok daha erişilebilirdir. Hesap açılışı büyük ölçüde dijital olup süreler daha kısadır (çoğunlukla bir ila iki hafta); her iki tür de sistematik ek incelemeyle karşılaşmaz. Handelsregister sürecine yetişmek amacıyla hızlıca hesap açması gereken kurucular için dijital banka pratik bir başlangıç noktasıdır. Ancak dijital bankalar genellikle kredi olanakları sunmaz ve büyük Alman şirketleri gibi bazı kurumsal iş ortakları geleneksel bir bankayla çalışılmasını tercih edebilir.

Ödeme sistemleri ve platformlar. Stripe, PayPal, Adyen ve Mollie hem GmbH hem de UG tüzel kişiliklerini kabul eder. Onay süreci iş modeline ve işlem niteliğine dayanır; şirket türüne göre değil.

Kredi ve tedarikçi koşulları. CRIF ve Creditreform gibi Alman kredi referans kuruluşları şirketler hakkında dosya tutar. GmbH'nin dosyası tescil edilen sermayeyi ve zamanla sunulan yıllık hesapları yansıtır. UG'nin dosyası daha düşük sermayeyi yansıtır; kredi kontrolü yapan tedarikçi veya kiracılar tescil edilen sermaye miktarını görür. Bazı ticari kiraya verenler veya tedarikçiler buna karşılık daha yüksek depozito ya da daha kısa ödeme süresi talep eder. Bu durum ticari faaliyeti engellemez; ancak kurucuların zaman zaman göz ardı ettiği pratik bir maliyettir.

Muhasebe, yıllık raporlama ve uyum

Her iki tür de özdeş muhasebe ve raporlama yükümlülüklerine tabidir. Her ikisi de ilk günden itibaren çift taraflı muhasebe tutar. Yıllık finansal tablolar HGB'ye uygun olarak hazırlanır. Toplam varlıkları €6 milyonun altında, geliri €12 milyonun altında ve çalışan sayısı 50'nin altında olan bu iki koşuldan en az ikisini karşılayan küçük şirketler, tam kâr-zarar tablosu yerine Bundesanzeiger'da kısaltılmış bilanço yayımlayabilir.

Hem GmbH'de hem de UG'de müdür; iflas başvurusunun zamanında yapılmasından (§ 15a InsO uyarınca ödeme acziyeti tespit edildiğinde üç hafta, borca batıklık tespit edildiğinde altı hafta içinde), çalışanların sosyal güvenlik primlerinin ödenmesinden ve KDV yükümlülüklerinden ticari borçlardaki kurumsal sorumluluk kalkanından bağımsız olarak kişisel olarak sorumludur.

Yabancı kuruluşların büyük bölümü, muhasebe, üç aylık KDV avans ödemeleri, yıllık kurumlar vergisi beyannameleri ve Bundesanzeiger yayımlaması için aylık sabit ücret karşılığında bir Steuerberater (vergi danışmanı) tutar. Ücretler şirket büyüklüğüne ve danışmanlık firmasına göre değişir; basit tek kişilik GmbH veya UG için tipik aralık aylık €200–600'dir.

UG'yi GmbH'ye dönüştürmek

Dönüşüm, yasal rezervin €25.000'e ulaşmasıyla mümkün olur. Bunun için; sermayeyi artırmaya yönelik ortak kararı, yeni ana sözleşmeyi onaylayan noter senedi ve GmbH statüsünü yansıtan yeni Handelsregister kaydı gereklidir. Şirketin tüzel kişiliği, vergi numarası, KDV kimlik numarası ve mevcut sözleşmeleri korunur.

Süreç dört ila sekiz hafta sürer ve nota­ri ücretleri ile mahkeme harçları açısından ilk kuruluşla benzer maliyetler doğurur. Otomatik dönüşüm gerçekleşmez; kurucunun süreci başlatması gerekir. Kârlılık öngörülenden daha yavaş gelişirse, rezerv beklenden daha uzun sürede birikebilir ve dönüşüm ertelenebilir.

Bazı kurucuların kullandığı pratik bir yaklaşım şudur: Sermaye gerçekten kısıtlıyken UG olarak kuruluş yapılır, ardından faaliyet sürdürülerek gelir elde edilir ve rezerv biriktiğinde dönüşüm gerçekleştirilir. Bu yöntem, düşük genel giderli ve hızlı nakit akışına sahip hizmet işletmeleri için iyi çalışır. Ticari kira sözleşmesi imzalaması, kredi kontrolü uygulayan kurumsal müşteriler çekmesi veya o eşiğe ulaşılmadan önce ortağa ya da yatırımcıya finansal istikrar kanıtlaması gereken işletmeler için daha az uygundur.

UG'nin yabancı kurucular için pratikte ne zaman mantıklı olduğu

UG şu durumlarda makul bir seçimdir:

• Kurucu Almanya'ya taşınmayı planlamıyor ve şirketi yalnızca AB pazarına erişim, AB genelinde sözleşme yapma veya AB uyumluluğu amacıyla kuruyor.
• Sermaye gerçekten kısıtlayıcı bir faktörse, işletme hızla gelir elde ediyorsa ve %25 rezerv ayırımı birinci yıl nakit akışını ciddi biçimde olumsuz etkilemiyorsa.
• İş modeli düşük genel giderli, karşı taraflar açısından düşük finansal riskli, geleneksel banka kredisine veya ticari mülk kirasına ihtiyaç duymayan salt hizmet üzerine kuruluysa.
• Plan, gelir büyüdükçe iki ila üç yıl içinde GmbH'ye dönüşümü açıkça öngörüyorsa.

GmbH'nin daha uygun yapı olduğu durumlar

GmbH tipik olarak şu durumlarda doğru başlangıç noktasıdır:

• Kurucu Almanya'ya taşınmayı ve § 21 AufenthG kapsamında oturma izni başvurusu yapmayı planlıyorsa.
• İşletme çalışan istihdam edecek, ticari kira sözleşmesi imzalayacak, kurumsal müşterilerle çalışacak veya kredi kontrolü uygulayan karşı tarafların bulunduğu düzenlenmiş sektörlerde faaliyet gösterecekse.
• Geleneksel kurumsal bankacılık ilişkileri iş modeli için önemliyse.
• Kurucular büyüme aşamasında %25 rezerv kısıtlaması olmaksızın kâr dağıtmak istiyorsa.
• İş planı, müşterilere, kiraya verenlere veya vize makamlarına ilk günden itibaren mali güvenilirlik kanıtlamayı gerektiriyorsa.

Yaygın hatalar

Sermaye depozitosu kaybedilen para olarak görülmesi. GmbH sermaye depozitosu olan €12.500 şirketin bilançosunda kalır. Bu şirketin parasıdır; operasyonel amaçlarla kullanılabilir. €12.500'ü "harcamamak" için UG seçmek, ardından birinci yılda kira, ekipman ve operasyonel giderler için benzer bir tutarı harcamak; görünürde sağlanan tasarrufu pratikte ortadan kaldırır.

UG dönüşüm süresinin küçümsenmesi. Yıllık €20.000 net kâr ve %25 rezerv ayırımıyla rezerv yılda €5.000 birikir ve beş yılda eşiğe ulaşır. Pek çok kurucu ikinci yılda dönüşümü öngörerek UG kurar; ancak kârlılık beklenenden daha yavaş gelişince sürenin uzadığını görür.

Şirket kararı ile vize stratejisinin karıştırılması. Şirket türü, iş planı ve göçmenlik takvimi birbirini etkiler. Vize sonuçlarını göz önünde bulundurmadan şirket türüne karar veren kurucular, başvurularına odaklanmaları gereken tam da o anda yeniden yapılandırmayla uğraşır.

UG seçip ardından bankacılık sorunlarıyla karşılaşmak. Bazı kurucular kuruluş sürecinde tercih ettikleri bankanın UG için hesap açmayacağını ya da sürecin önemli ölçüde daha uzun sürdüğünü fark eder; bu durum kuruluş takvimini uzatır ve Handelsregister kaydını geciktirir.

S&S Consult nasıl yardımcı olur?

Uluslararası kurucularla, tam tablolarını göz önünde bulundurarak şirket türü seçimi konusunda çalışıyoruz: iş planı, göçmenlik takvimi, finansman yapısı ve işletmenin ilk günden itibaren ihtiyaç duyduğu ticari ilişkiler. GmbH - UG kararının § 21 AufenthG başvurusuna etkileri olduğu durumlarda, mali tabloyu net ve ikna edici biçimde ortaya koyan belge paketinin hazırlanmasına yardımcı oluyoruz.

Tüm kayıt süreci için yabancı kurucular için GmbH kuruluş rehberimize bakınız. Ayrıntılı maliyet rakamları için Almanya'da işletme kurma maliyetleri rehberimize bakınız.

Durumunuza en uygun yapıyı görüşmek için ücretsiz danışmanlık randevusu alın.

Bu makaledeki rakamlar, gereksinimler ve prosedürler, yukarıda belirtilen son gözden geçirme tarihindeki Alman hukuku ve standart piyasa uygulamasını yansıtmaktadır. Kurallar, ücret tarifeleri ve idari uygulamalar değişebilir. Şirket türü seçimi, sermaye yapısı, vergilendirme veya oturma izni kararlarında güncel durumu nitelikli bir Alman avukat, vergi danışmanı veya göçmenlik uzmanıyla teyit ediniz.