تأسيس شركة GmbH في ألمانيا: دليل المؤسسين الأمريكيين

الخلاصة: يمكن للمواطنين الأمريكيين تأسيس شركة GmbH ألمانية وامتلاكها وفق الإطار العام ذاته المطبق على أي مؤسس من خارج الاتحاد الأوروبي. تستغرق إجراءات التأسيس الألمانية —من توثيق رسمي وإيداع رأس المال وتسجيل في Handelsregister— أربعةً إلى ثمانية أسابيع. ما يُميّز وضع المؤسس الأمريكي ليس الجانب الألماني من التأسيس، بل الالتزامات الامتثالية الأمريكية المترتبة على امتلاك شركة أجنبية: FBAR، والنموذج 5471، وأحكام GILTI في قانون الضرائب الأمريكي. لا تحول هذه الالتزامات دون تأسيس شركة في ألمانيا، لكنها تستوجب الاستعانة بمستشار ضريبي دولي أمريكي منذ البداية. أما المؤسسون الذين يخططون للانتقال للإقامة في ألمانيا، فإجراء الحصول على تصريح العمل الحر وفق المادة 21 AufenthG هو ذاته المطبق على المواطنين الأمريكيين وسائر المواطنين من خارج الاتحاد الأوروبي.

لماذا يختار المؤسسون الأمريكيون ألمانيا

تُعدّ ألمانيا أكبر اقتصادات الاتحاد الأوروبي وأكثر الوجهات الأوروبية شيوعاً للشركات الأمريكية الساعية إلى توسيع نشاطها دولياً. تتضمن الأسباب الشائعة:

الدخول إلى السوق الأوروبية. شركة GmbH الألمانية كيان قانوني أوروبي يتعاقد بحرية في جميع الدول الأعضاء السبع والعشرين، ويشارك في المناقصات الحكومية الأوروبية، ويستوعب موظفين وفق قانون العمل الأوروبي. بالنسبة للشركات الأمريكية التي تستلزم استراتيجيتها في النمو الأوروبي وجوداً محلياً موثوقاً لا مجرد مبيعات عن بُعد، غالباً ما يكون الكيان الألماني هو الهيكل المُفضَّل.

الملاءمة القطاعية. تتصدر ألمانيا قطاعات السيارات والآلات الصناعية والكيماويات والأدوية والبرمجيات المؤسسية والخدمات المهنية. كثيراً ما يكتشف المؤسسون الأمريكيون العاملون في الهندسة وتقنية B2B والتكنولوجيا المالية والاستشارات أن عملاءهم المؤسسيين الألمان يشترطون وجود كيان قانوني أوروبي مقابل للتعاقد والامتثال.

الكفاءات البشرية. يضم سوق العمل الألماني نحو 45 مليون شخص، ويتمتع بمنظومة تعليمية هندسية وتقنية راسخة، ويشهد —لا سيما في برلين ومونيخ وفرانكفورت— نمواً في مجمع المواهب التقنية الدولية. يجد المؤسسون الأمريكيون الراغبون في بناء فريق هندسي أو تشغيلي أوروبي في ألمانيا مستودعاً وافراً من المرشحين المؤهلين.

الانتقال للإقامة. يستخدم رواد الأعمال الأمريكيون الراغبون في العيش في ألمانيا وتطوير أعمالهم فيها شركةَ GmbH وسيلةً لذلك، وتصريحَ المادة 21 AufenthG مساراً للإقامة. تجذب جودة الحياة في ألمانيا وموقعها المحوري داخل الاتحاد الأوروبي ونظامها الصحي وتكاليف معيشة أدنى مقارنةً بكبرى المدن الأمريكية، أعداداً متنامية من المؤسسين الأمريكيين.

إجراءات التأسيس: الخطوات الخاصة بالمواطنين الأمريكيين

تفصّل دليل تأسيس GmbH الإجراءات الجوهرية. غير أن الخطوات التالية تستلزم تحضيراً إضافياً من المؤسسين الأمريكيين:

الأبوستيل على الوثائق الأمريكية. انضمت الولايات المتحدة إلى اتفاقية لاهاي للأبوستيل، وبإمكان الوثائق الرسمية الأمريكية المقدَّمة في الإجراءات القانونية الألمانية أن تُعتمد بالأبوستيل. أكثر الحالات شيوعاً في هذا الشأن هي الوكالة الرسمية (Vollmacht): إذا أوفد المؤسس الأمريكي ممثلاً إلى كاتب العدل الألماني بدلاً من الحضور شخصياً أو استخدام التوثيق بالفيديو، وجب توثيق الوكالة في الولايات المتحدة ثم إرفاقها بالأبوستيل. تُصدر الأبوستيلات عن مكتب وزير خارجية الولاية التي وُثّقت فيها الوثيقة. تتفاوت مدد المعالجة تفاوتاً كبيراً بحسب الولاية، من يوم واحد في بعضها إلى أربعة إلى ستة أسابيع في غيرها؛ وكثيراً ما تتوفر خدمة الاستعجال. جوازات السفر المستخدمة للتحقق من الهوية أمام كاتب العدل لا تستلزم أبوستيلاً.

التوثيق بالفيديو. منذ عام 2022، بات بمقدور كتّاب العدل الألمان إجراء تأسيس GmbH القياسي (باستخدام Musterprotokoll) عبر مكالمة مرئية. يتصل المؤسسون الأمريكيون المتبعون هذا المسار بكاتب عدل ألماني عبر منصة فيديو معتمدة، ويقدمون وثائق هويتهم أمام الكاميرا، ويُتمّون التوثيق عن بُعد. لا يقدم جميع كتاب العدل خدمة الفيديو؛ تحقق من التوفر والمتطلبات التقنية قبل تحديد موعد. يُلغي التوثيق بالفيديو الحاجة إلى السفر إلى ألمانيا لإتمام خطوة التأسيس.

فتح الحساب المصرفي. تُفتح الحسابات المصرفية للشركات في ألمانيا باسم GmbH، وينبغي إيداع حصة رأس المال قبل تسجيلها في Handelsregister. على المؤسسين الأمريكيين الذين لا تجمعهم علاقة مصرفية سابقة بأي بنك ألماني توقُّع طلبات توثيق إضافية خلال عملية الإعداد: إثبات العنوان، ومصدر الأموال المخصصة لإيداع رأس المال، والغرض من النشاط التجاري، وفي بعض الحالات ملخص خلفية عامة. راجع قسم FATCA أدناه للاطلاع على السياق الخاص بكل بنك.

الجدول الزمني. توقع عشرة إلى أربعة عشر أسبوعاً لإتمام عملية التأسيس الكاملة بوصفك مؤسساً أمريكياً، مع مراعاة معالجة الأبوستيل، والإعداد المصرفي، ومراجعة Handelsregister. الشروع المبكر في إجراءات الأبوستيل وفتح الحساب المصرفي يُقلّص هذا الأمد تقليصاً ملحوظاً.

الالتزامات الضريبية الأمريكية على شركة GmbH الألمانية

هنا يظهر الفارق الأجلى بين وضع المؤسس الأمريكي ونظرائه من جنسيات أخرى، وتتجلى أهمية المشورة المتخصصة بأوضح صورها. فيما يلي استعراض موجز للأطر التنظيمية ذات الصلة؛ القواعد معقدة وعرضة للتغيير.

FBAR: الإفصاح عن الحسابات المصرفية الأجنبية

يتعين على الأشخاص الأمريكيين —بمن فيهم المواطنون وحاملو البطاقة الخضراء والمقيمون— تقديم FinCEN Form 114 (نموذج FBAR) إذا كان لديهم مصلحة مالية أو صلاحية توقيع على حسابات مالية أجنبية يتجاوز رصيدها الإجمالي عشرة آلاف دولار في أي لحظة خلال السنة الميلادية. المؤسس الأمريكي الذي يكون المساهم الوحيد والمدير العام لشركة GmbH ألمانية يمتلك عادةً صلاحية التوقيع على الحساب المصرفي للشركة. هذا الحساب خاضع للإفصاح بصرف النظر عن وجود أي مصلحة شخصية للمؤسس في الرصيد.

يُقدَّم FBAR إلكترونياً عبر نظام FinCEN BSA E-Filing، بمعزل عن الإقرار الضريبي الفيدرالي الأمريكي. موعد التقديم هو الخامس عشر من أبريل من العام التالي للسنة الميلادية المُعلَن عنها، مع تمديد تلقائي حتى الخامس عشر من أكتوبر (دون الحاجة إلى طلب). تبلغ الغرامات على الإخفاق غير المتعمد عشرة آلاف دولار في السنة كحدٍّ أقصى؛ أما الانتهاكات المتعمدة فتترتب عليها غرامات أعلى بكثير.

Form 5471: إقرار معلومات الأشخاص الأمريكيين في الشركات الأجنبية

يلتزم الأشخاص الأمريكيون الذين يمتلكون عشرة بالمئة أو أكثر من شركة أجنبية بتقديم IRS Form 5471 سنوياً ضمن إقرارهم الضريبي الفيدرالي. بالنسبة للمواطن الأمريكي المساهم الوحيد في GmbH ألمانية، يعني ذلك تقديم Form 5471 كل عام. الاستمارة ذات طابع معلوماتي غير أن نطاقها واسع: تستلزم الإفصاح عن ميزانية GmbH وقائمة الدخل والأرباح والخسائر المتراكمة وتفاصيل المعاملات بين GmbH والمساهم أو الأطراف ذات الصلة الأخرى، فضلاً عن المعلومات المتعلقة بـ GILTI.

يُفضي التقصير في تقديم Form 5471 عند وجوب ذلك إلى غرامة تلقائية قدرها عشرة آلاف دولار في السنة، مع غرامات إضافية على الإخلالات المستمرة عقب إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية. تُطبَّق هذه الغرامات حتى في غياب أي التزام ضريبي.

GILTI: الدخل العالمي غير الملموس منخفض الضريبة

أُدرج نظام GILTI بموجب قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل لعام 2017 وفق المادة 951A من قانون الإيرادات الداخلية. يُلزم هذا النظام المساهمين الأمريكيين في الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة بإدراج حصة محسوبة من دخل الشركة في دخلهم الخاضع للضريبة في الولايات المتحدة كل عام، بصرف النظر عن أي توزيع أرباح.

تُصنَّف شركة GmbH الألمانية التي يمتلكها بالكامل مواطن أمريكي شركةً أجنبية خاضعة للسيطرة. حساب GILTI معقد، لكن يمكن تلخيص أثره العملي على النحو التالي: قد يتعين على المؤسسين الأمريكيين سداد ضريبة أمريكية على أرباح شركة GmbH الألمانية في العام ذاته الذي تُحقَّق فيه تلك الأرباح، حتى لو ظلت الأموال داخل ألمانيا.

للتوضيح بمثال مبسَّط: حققت GmbH ألمانية صافي ربح قدره مئة ألف يورو. بعد الضريبة المركبة على الشركات في ألمانيا البالغة نحو ثلاثين بالمئة، يتبقى في الشركة سبعون ألف يورو. تُشكّل هذه السبعون ألف يورو (بعد تعديلها وفق عائد الدخل الملموس المفترض على الأصول التجارية المؤهَّلة) نقطة انطلاق حساب GILTI. إذا لم تعفِ الأصول الملموسة جزءاً منها، فقد تُدرج السبعون ألف يورو كاملةً ضمن احتساب GILTI للمساهم الأمريكي. يمكن إضافة الضريبة الألمانية المدفوعة جزئياً كرصيد لمقابلة ضريبة GILTI الأمريكية، لكن الأفراد يواجهون قيوداً على الائتمان الضريبي الأجنبي لا تسري على شركات C، مما يُقلّص فاعلية الائتمان للمساهمين الأفراد.

انتخاب المادة 962. يمكن للمساهمين الأفراد الأمريكيين الانتخاب بموجب المادة 962 من قانون IRC لدفع ضريبة GILTI بالمعدل الضريبي للشركات (واحد وعشرون بالمئة حالياً) بدلاً من المعدلات الفردية (حتى سبعة وثلاثين بالمئة)، واستخدام اعتمادات ضريبية أجنبية غير مباشرة لمقابلة ضريبة GILTI على نحوٍ يُقاربُ المعاملةَ المتاحة للشركات. يُجرى هذا الانتخاب سنوياً ويستلزم إجراء حسابات الائتمان الضريبي الأجنبي بعناية. بالنسبة للمؤسسين الأمريكيين الذين يحققون أرباحاً معتبرة في GmbH ألمانية، يمكن أن يُخفِّض انتخاب المادة 962 عبء ضريبة GILTI تخفيضاً ملموساً. مدى ملاءمة هذا الانتخاب يتوقف على الظروف الفردية ويستلزم استشارة مختص أمريكي في الضرائب الدولية.

معاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وألمانيا

تُعالج المعاهدة الثنائية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وألمانيا، السارية في نسختها الحالية منذ عام 1990 مع بروتوكولات لاحقة، ظاهرة الازدواج الضريبي على أنواع متعددة من الدخل. تتضمن الأحكام الرئيسية: معدلات استقطاع مخفَّضة على الأرباح الموزعة (خمسة بالمئة للمساهمين من الشركات التي تمتلك عشرة بالمئة على الأقل من أسهم الشركة الموزِّعة؛ وخمسة عشر بالمئة في الحالات الأخرى)، وتوزيع حقوق الضرائب على أرباح الأعمال، وآليات الإعفاء للدخل المُخضَع للضريبة في كلا البلدين.

يمكن للمعاهدة أن تُخفِّض ضريبة الاستقطاع على الأرباح عند توزيع GmbH لأرباحها على مساهم أمريكي. كما توفر إطاراً لتحديد الدولة التي تفرض الضريبة على دخل الرواتب والفوائد والإتاوات. غير أن نظام الضريبة على الدخل العالمي الأمريكي ونظام GILTI يتشابكان مع المعاهدة بطرق ليست دائماً واضحة، ولا تُزيل مزايا المعاهدة جميعَ الالتزامات الضريبية الأمريكية الناجمة عن امتلاك GmbH.

ضرائب الولايات

تفرض غالبية الولايات الأمريكية التي تُطبّق ضريبة الدخل هذه الضريبةَ على المقيمين بناءً على دخلهم العالمي، مما يعني أن أرباح GmbH الألمانية التي تنعكس في إقرار المؤسس الأمريكي قد تخضع أيضاً لضريبة دخل الولاية. تمتلك كل من كاليفورنيا ونيويورك ونيوجيرسي قواعد بالغة التعقيد للمقيمين أصحاب الدخل الأجنبي. بعض الولايات لا تتبنى قواعد GILTI الفيدرالية، مما قد يجعل المعاملة على مستوى الولاية مغايرةً للمعاملة الفيدرالية. يُوصى المؤسسون الأمريكيون المقيمون في ولايات والحائزون على GmbH ألمانية بالتحقق من التزاماتهم على مستوى الولاية لدى مستشار ضريبي ملمّ بقواعد تلك الولاية.

قانون FATCA والخدمات المصرفية الألمانية

يُلزم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) المؤسساتِ المالية الألمانية بتحديد أصحاب الحسابات الأمريكيين وإبلاغ معلومات الحسابات ذات الصلة إلى السلطة الضريبية الألمانية (Bundeszentralamt für Steuern)، التي تتشاركها بدورها مع مصلحة الضرائب الأمريكية وفق اتفاقية حكومية-دولية. تمتثل البنوك الألمانية لقانون FATCA، إلا أن العبء الإداري الإضافي لحسابات الأشخاص الأمريكيين يدفع بعض البنوك إلى الامتناع عن فتح حسابات للمواطنين الأمريكيين أو تطبيق إجراءات إعداد ملفات مطوّلة.

البنوك الأكثر تجربةً مع العملاء الأمريكيين تشمل Deutsche Bank وCommerzbank، وكلاهما يمتلك علاقات أمريكية عبر عملياته الخاصة. وتُعدّ HSBC Germany خياراً آخر. تطبق بعض فروع Sparkasse الإقليمية سياسات أكثر صرامة وقد ترفض الحسابات للأشخاص الأمريكيين.

البنوك الرقمية. تميل N26 Business وQonto وPenta إلى قبول العملاء بشكل أشمل، ولا تستثني المؤسسين الأمريكيين بصورة منهجية. كثيراً ما يكون البنك الرقمي نقطة انطلاق عملية لفتح الحساب ريثما يتوازى مع ذلك فتح حساب في بنك تقليدي.

ما ينبغي تحضيره. تطلب البنوك الألمانية عادةً عند فتح حسابات للشركات بأسماء أشخاص أمريكيين: نسخة موثقة من جواز السفر، وإثبات عنوان الإقامة، واستيفاء نموذج الشهادة الذاتية بموجب FATCA (المكافئ للنموذج W-9)، ووثائق مصدر الأموال المخصصة لرأس المال، ووصف النشاط التجاري للشركة، وفي بعض الأحيان وثائق تتعلق بهيكل الشركة وهوية المالك الفعلي. الحرص على تحضير هذه الوثائق مسبقاً يُسرّع من عملية فتح الحساب.

اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وألمانيا

دخلت اتفاقية التجميع للضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وألمانيا حيز التنفيذ منذ عام 1979. تهدف أساساً إلى منع الازدواج في دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي للعمال الذين يمضون فترات عمل في كلا البلدين.

للمؤسسين: المواطن الأمريكي الذي ينتقل إلى ألمانيا ويُدير GmbH ألمانيته بصفة مدير عام يخضع في الغالب لاشتراكات التأمين الاجتماعي الألمانية، بما فيها التأمين الصحي (Krankenversicherung) والتقاعد (Rentenversicherung) وسائر الفروع. تُتيح اتفاقية التجميع ضم فترات التأمين في كلا البلدين عند احتساب حقوق الاستحقاقات. يحظى المديرون العامون لشركاتهم الخاصة أحياناً بإعفاء من اشتراكات التأمين على التقاعد والبطالة الألمانية الإلزامية، تبعاً لهياكل الملكية والسيطرة؛ يستطيع Steuerberater ألماني أو متخصص في قانون العمل توضيح الوضع لكل هيكل بعينه.

التأمين الصحي

يعمل في ألمانيا نظام مزدوج للتأمين الصحي. يشمل النظام الحكومي (gesetzliche Krankenversicherung, GKV) غالبية العاملين بأجر والعاملين لحسابهم الخاص ممن يقل دخلهم عن حدود معينة. النظام الخاص (private Krankenversicherung, PKV) متاح لمن يتخطى دخله العتبة المحددة أو للعاملين لحسابهم الخاص الذين يختارونه طوعاً. كلا النظامين يستلزمان تسجيلاً إلزامياً للمقيمين في ألمانيا.

بالنسبة للمؤسسين الأمريكيين المنتقلين إلى ألمانيا، يُعدّ الانتساب إلى التأمين الصحي جزءاً من إجراء Anmeldung (تسجيل الإقامة). لا يُلبّي التأمين الصحي الأمريكي عادةً الاشتراطات الألمانية. يستطيع سمسار تأمين ألماني تقديم المشورة حول خيارات PKV، التي كثيراً ما تكون من الناحية المالية مماثلةً أو أقل تكلفةً من التغطية الخاصة المكافئة في الولايات المتحدة بالنسبة للبالغين الأصحاء في سن العمل.

الانتقال إلى ألمانيا: تصريح المادة 21 AufenthG

لا يحتاج المواطنون الأمريكيون إلى تأشيرة شنغن للإقامات القصيرة في ألمانيا التي لا تتجاوز تسعين يوماً في أي فترة من مئة وثمانين يوماً. أما الانتقال طويل الأمد لإدارة الأعمال فيستلزم تصريح إقامة. يُمثّل تصريح المادة 21 AufenthG للعمل الحر المسارَ الاعتيادي للمؤسسين من خارج الاتحاد الأوروبي.

يتقدم المواطنون الأمريكيون بطلباتهم في سفارة أو قنصلية ألمانية داخل الولايات المتحدة. تتوزع كبرى البعثات الدبلوماسية الألمانية بين واشنطن العاصمة ونيويورك وشيكاغو ولوس أنجلوس وسان فرانسيسكو وهيوستن وبوسطن وأتلانتا. تسري الشروط ذاتها على جميع المتقدمين من خارج الاتحاد الأوروبي: خطة عمل قابلة للتطبيق ومفصّلة تُثبت وجود مصلحة اقتصادية لألمانيا، وتمويل كافٍ يغطي تكاليف تشغيل الأعمال ومعيشة المؤسس، ومؤهلات وخبرة مهنية ذات صلة بالنشاط المزمع ممارسته.

من الناحية العملية، يُجري المؤسسون الأمريكيون المتقدمون للحصول على تصريح المادة 21 AufenthG إجراءات طلب يسيرة نسبياً متى كانت خطة العمل متينة وكانت الوثائق المالية سليمة. شركة GmbH ذات رسملة وافية وخطة عمل موثوقة وموارد مالية شخصية موثقة: هذه أسس الطلب الناجح. كثيراً ما تطلب الجهة المختصة تقييم IHK لخطة العمل، وهو ما يُعزز مصداقية الطلب.

الجدول الزمني. تضيف متطلبات تحديد مواعيد السفارة ومعالجة التصريح فترةً تتراوح بين شهرين وستة أشهر إضافةً إلى الجدول الزمني لتأسيس الشركة. يُستحسن البدء في كلا الإجراءين بالتوازي.

الوجهات الأكثر شعبية للمؤسسين الأمريكيين

برلين هي أكثر المدن الألمانية طابعاً دولياً وتمتلك أكثر بيئات الشركات الناشئة الناطقة بالإنجليزية رسوخاً. تكاليف السكن أقل من ميونيخ، والمجتمع الدولي واسع النطاق، كما تتوفر شبكة مهنية إنجليزية متكاملة للمؤسسين الذين لم يتقنوا الألمانية بعد. وتحتفظ عدة شركات تكنولوجية أمريكية كبرى بمكاتب في برلين.

ميونيخ تُتيح أوسع منافذ الوصول إلى عملاء الصناعات الثقيلة في قطاعات السيارات والفضاء والهندسة، وتقع على مسافة رحلة جوية قصيرة من معظم كبرى المدن الأوروبية. تكاليف المعيشة فيها أعلى من برلين، غير أنها تحتضن جالية إنجليزية الكبيرة وتنتفع بصلات وثيقة بالرأسمال الدولي.

فرانكفورت هي المركز المالي لألمانيا والموطن الأوروبي لكثير من المؤسسات المالية الأمريكية. بالنسبة للمؤسسين الأمريكيين العاملين في التكنولوجيا المالية وإدارة الأصول والخدمات المهنية، يمكن أن تُشكّل البنية التحتية المالية لفرانكفورت ومجتمع أعمالها الدولي ميزةً تنافسية.

هامبورغ تبرز في الخدمات اللوجستية والإعلام والتجارة، وتتسم بكونها مدينةً منظمة ذات صلات دولية متينة وكثافة سكانية إنجليزية ملموسة.

كيف يدعمك S&S Consult

ندعم المؤسسين الأمريكيين في الجانب الألماني من الإعداد: تأسيس الشركة، وتنسيق الأعمال مع كاتب العدل، وإعداد خطة العمل لطلب المادة 21 AufenthG، والتوسط في التواصل مع البنوك. الالتزامات الأمريكية —Form 5471 وFBAR وحسابات GILTI والتخطيط الضريبي وفق المعاهدة— تستلزم CPA أمريكياً مؤهلاً ذا خبرة دولية. أما الشؤون الضريبية الألمانية فيتولاها Steuerberater. إشراك كلا المستشارين منذ البداية —لا بعد أن تنطلق الشركة في أعمالها— أمر بالغ الأهمية بصفة خاصة بالنسبة للمؤسسين الأمريكيين.

للاطلاع على تفاصيل عملية التأسيس الكاملة، راجع دليل تأسيس GmbH. لمزيد من التفاصيل حول التكاليف، راجع دليل تكاليف تأسيس الأعمال في ألمانيا.

احجز استشارة مجانية لمناقشة مشروعك في الانتقال من الولايات المتحدة إلى ألمانيا.

تُرجم هذا المقال من النسخة الإنجليزية. تُعتمد النسخة الإنجليزية مرجعاً رسمياً للمصطلحات القانونية وأحدث الصياغات.

الأرقام والمتطلبات والإجراءات الواردة في هذا المقال تعكس القانون الألماني وقانون الضرائب الأمريكي كما يُطبَّقان عادةً في وقت المراجعة الأخيرة المبيَّنة أعلاه. قانون الضرائب الدولي الأمريكي، بما فيه GILTI وFATCA ومتطلبات Form 5471، معقد ومتغير. هذا المقال للأغراض الإعلامية فحسب. لاتخاذ قرارات تتعلق بالمسؤولية الضريبية الأمريكية أو الإفصاح عن الحسابات المالية الأجنبية أو تصاريح الإقامة الألمانية، استعن بمستشار ضريبي دولي أمريكي مؤهل ومستشار ضريبي ألماني ذي خبرة ذات صلة.